По какой ставке организация должна будет уплачивать налог по УСН (доходы) за 1-й квартал 2023 года?

Comments

• Цитата: Добрый день!Организация на УСН доходы в 2022 году платит повышенный тариф по УСН 8%. (превышение 100 чел.)Численность сотрудников на 1 января 2023 года - 94 чел.Среднесписочная численность:01.01.2023 - ССЧ - 11028.02.2023 - ССЧ - 10531.03.20223 - ССЧ - 98Организация будет платить за 1 квартал 2023 года  УСН доходы - 6% ?

  Добрый день!
  
  Для целей УСН имеет значение не среднесписочная численность (ССЧ), а средняя численность, которая считается следующим образом (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. п. 75 - 81 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, п. 2 Письма Минфина России от 28.05.2018 N 03-03-05/35934):
  Средняя численность за 1 квартал = ((ССЧ за январь+средняя численность внешних совместителей за январь+средняя численность физлиц-исполнителей по ГПД за январь) + (ССЧ за февраль+средняя численность внешних совместителей за февраль+средняя численность физлиц-исполнителей по ГПД за февраль) + (ССЧ за март+средняя численность внешних совместителей за март+средняя численность физлиц-исполнителей по ГПД за март)) / 3.
  Но уже даже по Вашим данным по ССЧ выходит превышение над 100 чел. ((110+105+98)/3 = 104,33), т.е. весь 2023 год придется применять повышенную ставку УСН 8% (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).